Chính sách thuế đối với trích lập dự phòng đầu tư tài chính ra sao?
Trích lập dự phòng đầu tư tài chính là một trong những vấn đề luôn thu hút được sự quan tâm của cộng đồng doanh nghiêp trong thời gian qua. Mới đây, Cục Thuế TP. Hà Nội cũng đã có Công văn trả lời những băn khoăn của Công ty cổ phần Pin Hà Nội liên quan đến vấn đề này.
Ảnh minh họa. Nguồn: internet
Tại Công văn số 422/CT-TTHT ngày 06/01/2020 trả lời Công văn số 82/PHN của Công ty cổ phần Pin Hà Nội liên quan đến vướng mắc chính sách thuế đối với việc trích lập dự phòng đầu tư tài chính, Cục Thuế TP. Hà Nội cho biết, căn cứ Tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài chính quy định dự phòng tổn thất các khoản đầu tư gồm có “các khoản đầu tư khác”. Cụ thể, là các khoản đầu tư vào tổ chức kinh tế trong nước, không phải các khoản đầu tư chứng khoán theo quy định tại khoản 1 Điều 5, doanh nghiệp đang sở hữu tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm có cơ sở cho thấy có giá trị suy giảm so với giá trị đầu tư của doanh nghiệp.
Về mức trích lập, căn cứ báo cáo tài chính riêng của tổ chức kinh tế nhận vốn góp lập cùng thời điểm lập báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp góp vốn, doanh nghiệp góp vốn xác định mức trích dự phòng cho từng khoản đầu tư như sau:
Mức trích dự phòng cho từng khoản đầu tư
=
Tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ thực góp (%) của doanh nghiệp tại tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng
X
Vốn đầu tư thực tế của các chủ sở hữu ở tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng
Video đang HOT
-
Vốn chủ sở hữu của tổ chức kinh tế – nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng
Trong đó:
- Vốn đầu tư thực tế của các chủ sở hữu ở tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng được xác định trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức kinh tế nhận vốn góp (mã số 411 và mã số 412 Bảng cân đối kế toán – ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế – nếu có).
- Vốn chủ sở hữu của tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng được xác định trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức kinh tế nhận vốn góp tại thời điểm trích lập dự phòng (mã số 410 Bảng cân đối kế toán – ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế – nếu có).
Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm, nếu các khoản đầu tư vào tổ chức kinh tế có giá trị suy giảm so với giá trị đầu tư của doanh nghiệp thì doanh nghiệp thực hiện trích lập dự phòng theo các quy định tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều 5. Đồng thời, trường hợp tổ chức kinh tế nhận vốn góp không lập báo cáo tài chính cùng thời điểm thì doanh nghiệp không được thực hiện trích lập dự phòng đối với khoản đầu tư này; ngoại trừ các trường hợp sau, doanh nghiệp được thực hiện trích lập dự phòng căn cứ theo báo cáo tài chính quý gần nhất của tổ chức kinh tế nhận vốn góp:
Thứ nhất, tổ chức kinh tế nhận vốn góp không lập báo cáo tài chính cùng thời điểm lập báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp góp vốn do đã ngừng hoạt động và đang chờ xử lý (giải thể, phá sản).
Thứ hai, tổ chức kinh tế nhận vốn góp được phép lập báo cáo tài chính khác với thời điểm lập báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp góp vốn và đã có thông báo cho cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về kế toán.
Căn cứ khoản 2 Điều 99 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, thì các đối tượng sau phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ (Báo cáo tài chính quý và Báo cáo tài chính bán niên): Doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc nắm giữ cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích công chúng phải lập Báo cáo tài chính giữa niên độ; Các doanh nghiệp khác không thuộc đối tượng tại điểm a nêu trên được khuyến khích lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (nhưng không bắt buộc).
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng, báo cáo tài chính giữa niên độ được lập dưới dạng đầy đủ hoặc tóm lược. Chủ sở hữu đơn vị quyết định việc lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược đối với Báo cáo tài chính giữa niên độ của đơn vị mình nếu không trái với quy định của pháp luật mà đơn vị thuộc đối tượng bị điều chỉnh…
Bên cạnh đó, theo Cục Thuế TP. Hà Nội, căn cứ Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất; kinh doanh của doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng – GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng t.iền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng t.iền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT…
Đồng thời, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng (như: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập…).
Như vậy, căn cứ các quy định trên, trường hợp góp vốn vào Công ty TNHH Pin GP, thì Công ty TNHH Pin GP lập báo cáo tài chính năm khác với thời điểm lập báo cáo tài chính năm của Công ty cổ phần Pin Hà Nội thì Công ty cổ phần Pin Hà Nội không được trích lập dự phòng đối với khoản đầu tư này, trừ các trường hợp Công ty được thực hiện trích lập dự phòng căn cứ theo báo cáo tài chính quý gần nhất của Công ty TNHH Pin GP theo hướng dẫn tại khoản 2.c Điều 5 Thông tư số 48/2019/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp Công ty cổ phần Pin Hà Nội thực hiện trích lập dự phòng các khoản đầu tư tài chính không theo đúng hướng dẫn tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC thì Công ty cổ phần Pin Hà Nội không được tính trừ khoản trích lập dự phòng này khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Theo tapchitaichinh.vn
Heineken Việt Nam bị truy thu thuế hơn 917 tỷ đồng
Tổng cục Thuế cho biết cơ quan này vừa thu được hơn 917 tỷ đồng t.iền thuế từ Heineken Việt Nam trong thương vụ chuyển vốn nhà máy Heineken Hà Nội.
Theo lãnh đạo Vụ Thanh tra (thuộc Tổng cục Thuế), mới đây cơ quan này đã ban hành kết luận thanh tra và truy thu thuế trong thương vụ chuyển nhượng vốn của Heineken Việt Nam trong thương vụ chuyển vốn nhà máy Heineken Hà Nội.
Đây là giao dịch đã diễn ra từ cuối năm 2018, khi Công ty Heineken Asia Pacific Pte. Ltd (trụ sở tại Singapore) chuyển nhượng 100% vốn cổ phần tại Công ty TNHH Nhà máy bia Heineken Việt Nam - Hà Nội. Đối tác nhận chuyển nhượng là Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Việt Nam.
Trong thương vụ này, giá trị giao dịch chuyển nhượng giữa hai bên là 4.800 tỷ đồng.
Sau thương vụ, Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Việt Nam đã nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (nộp thay) từ giá trị chuyển nhượng là gần 823 tỷ đồng.
Tuy nhiên, Công ty Heineken Asia Pacific Pte. Ltd sau đó đã có văn bản gửi Cục thuế TP Hà Nội đề xuất được miễn, giảm số thuế này theo Hiệp định tránh đ.ánh thuế hai lần giữa 2 Chính phủ Việt Nam - Singapore. Vì vậy, từ khi thương vụ chuyển nhượng hoàn tất đến thời điểm thanh tra, toàn bộ số t.iền thuế nói trên chưa được Heineken Việt Nam nộp vào ngân sách.
Cơ quan thuế đã thu được hơn 917 tỷ đồng t.iền thuế từ Heineken Việt Nam. Ảnh: Vitaminhouse.
Theo quy định tại Hiệp định tránh đ.ánh thuế hai lần giữa Việt Nam - Singapore và Luật Dân sự, nếu giá trị bất động sản trên tổng tài sản chuyển nhượng cao hơn 50% thì nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng phải thực hiện kê khai và nộp ở nước sở tại.
Trong thương vụ của Heineken, qua thanh tra, cơ quan thuế kết luận giá trị bất động sản trên tổng tài sản chiếm 53,99% (vượt mức quy định theo hiệp định). Do đó, Heineken phải có nghĩa vụ nộp số thuế trên tại Việt Nam.
Lãnh đạo ngành thuế cũng cho biết, sau khi Tổng cục Thuế ban hành kết luận thanh tra, Công ty Heineken Việt Nam đã nộp hơn 917 tỷ đồng t.iền thuế vào ngân sách. Trong đó, t.iền thuế thu nhập từ thương vụ chuyển nhượng là 823 tỷ đồng và số còn lại là t.iền chậm nộp.
Cũng trong tháng 12/2019, Tổng cục Thuế đã ban hành quyết định phạt và truy thu hơn 821 tỷ đồng t.iền thuế với Công ty TNHH nước giải khát Coca-Cola. Đây là số t.iền phạt và truy thu từ nhiều loại sắc thuế khác nhau sau đợt thanh tra kéo dài từ năm 2007 đến 2015 của cơ quan thuế.
Hiện tại, Coca-Cola Việt Nam đã nộp 471 tỷ đồng t.iền thuế gốc trong số bị phạt và truy thu nói trên. Trong đó, số thuế giá trị gia tăng bị truy thu là hơn 60 tỷ, thuế thu nhập doanh nghiệp hơn 359 tỷ, thuế nộp thay nhà thầu nước ngoài là gần 52 tỷ đồng.
Với số t.iền chậm nộp, t.iền phạt chậm nộp còn lại Coca-Cola Việt Nam đang tiếp tục thực hiện.
Theo News.zing.vn
Tổng Công ty Sông Đà sau cổ phần hóa: “Bết bát” vì các khoản nợ Một báo cáo của Bộ Tài chính vừa ban hành cho thấy, tính đến cuối tháng 12/2019, số nợ mà Tổng Công ty Sông Đà - CTCP phải trả lên tới hơn 11 ngàn tỷ đồng. Hệ số nợ phải trả trên vốn chủ sở hữu của toàn TCT được tính toán là cao 2,8 lần và việc quyết toán vốn Nhà nước...
