Mức phạt chậm nộp t.iền thuế và cách tính t.iền phạt
Việc không nộp báo cáo thuế dẫn đến nhiều doanh nghiệp bị phạt vì nộp chậm các loại tờ khai thuế như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế môn bài (MB).
Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế 2015 bao gồm thuế TNCN, TNDN, GTGT, môn bài được quy định tại điều 9 thông tư 166/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 như sau:
1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt t.iền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức t.iền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức t.iền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định trên).
3. Phạt t.iền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức t.iền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức t.iền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.
4. Phạt t.iền 2.100.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức t.iền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức t.iền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.
5. Phạt t.iền 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức t.iền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức t.iền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.
Mức phạt chậm nộp t.iền thuế và cách tính t.iền phạt
6. Phạt t.iền 3.500.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức t.iền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức t.iền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hoặc trường hợp quy định tại Khoản 9 Điều 13 Thông tư này.
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).
d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
7. Thời hạn nộp hồ sơ quy định tại Điều này bao gồm cả thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
Video đang HOT
8. Không áp dụng các mức xử phạt quy định Điều này đối với trường hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế.
Cách tính t.iền nộp chậm tờ khai thuế:
Theo Công văn Số 8355/BTC-TCT và điều 34 Thông tư Số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính: Quy định về các mức phạt nộp chậm t.iền thuế GTGT, TNDN, TNCN, Thuế môn bài cụ thể như sau:
Nếu t.iền thuế nợ phát sinh từ sau ngày 01/7/2013 trở đi:
a. Nếu số ngày chậm nộp dưới 90 ngày:
Số t.iền phạt = Số t.iền thuế chậm nộp x 0,05% x số ngày
b. Nếu số ngày chậm nộp trên 90 ngày:
Số t.iền phạt = Số t.iền thuế chậm nộp x 0,07% x (Tổng số ngày chậm nộp – 90).
Chú ý: Ngoài việc doanh nghiệp bị phạt chậm nộp t.iền thuế, còn bị phạt về việc chậm nộp hồ sơ khai thuế được nêu trong từng trường hợp trên.
Nếu t.iền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/7/2013 nhưng sau ngày 01/7/2013 vẫn chưa nộp thì tính như sau:
a. Những khoản phát sinh trước ngày 01/7/2013:
Số t.iền phạt = Số t.iền thuế chậm nộp x 0,05% x số ngày
b. Những khoản phát sinh sau ngày 01/7/2013 sẽ được tính như trên tức là chia là 2 giai đoạn dưới 90 ngày và trên 90 ngày).
Luật gia Đồng Xuân Thuận
Theo_Đời Sống Pháp Luật
Doanh nghiệp chậm nộp thuế, bị phạt bao nhiêu t.iền?
Doanh nghiệp chậm nộp t.iền thuế thì phải nộp t.iền thuế chậm nộp và t.iền lãi phạt chậm nộp thuế. Cách tính phạt chậm nộp thuế được tính như thế nào?
Mức xử phạt nộp chậm t.iền thuế mới nhất hiện nay đang được quy định tại khoản 4 điều 5 của Luật số: 71/2014/QH13 - sửa đổi luật thuế và được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật 71 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế.
Cụ thể
người nộp thuế chậm nộp t.iền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ t.iền thuế và t.iền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số t.iền thuế chậm nộp.
Số thuế thiếu phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc do người nộp thuế tự phát hiện từ ngày 1/1/2015 t.iền chậm nộp được áp dụng theo mức 0,05%/ngày tính trên số t.iền thuế chậm nộp.
Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán nên không nộp thuế đúng thời hạn dẫn đến nợ thuế thì không thực hiện cưỡng chế thuế và không phải nộp t.iền chậm nộp tính trên số t.iền sinh trong thời gian ngân sách nhà nước chưa thanh toán. thuế còn nợ nhưng không vượt quá số t.iền ngân sách nhà nước chưa thanh toán phát
Nghị định cũng nêu rõ, trong thời gian nộp dần t.iền thuế nợ, người nộp thuế vẫn phải nộp t.iền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày trên số t.iền thuế chậm nộp. Người nộp thuế có trách nhiệm nộp đủ số t.iền thuế, t.iền chậm nộp đã cam kết. Trường hợp người nộp thuế vi phạm cam kết về tiến độ nộp dần t.iền thuế nợ, t.iền chậm nộp, tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp thay cho người nộp thuế t.iền thuế nợ, t.iền chậm nộp.
Doanh nghiệp chậm nộp t.iền thuế bị phạt như thế nào? (Ảnh minh họa)
Như vậy
T.iền phạt chậm nộp thuế được tính theo công thức sau:
T.iền phạt chậm nộp = T.iền thuế chậm nộp x 0.05% x Số ngày chậm nộp
Trong đó:
- T.iền thuế chậm nộp: Số t.iền thuế còn thiếu phải nộp.
- Số ngày chậm nộp t.iền thuế: được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số t.iền thuế vào ngân sách nhà nước.
Lưu ý:
- Đối với t.iền thuế nộp chậm từ 31/12/2014 trở về trước thì tính t.iền thuế chậm nộp theo nguyên tắc:
Nếu khoản chậm nộp từ 90 ngày trở xuống tính đến thời điểm 31/12/2014 thì tính t.iền thuế chậm nộp theo mức lãi suất là 0.05%/ngày.
Nếu khoản chậm nộp từ 91 ngày trở lên tính đến thời điểm 31/12/2014 thì tính t.iền thuế chậm nộp năm 2014 theo mức lãi suất là 0.07%/ngày.
- Nếu doanh nghiệp phát hiện khai thiếu t.iền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng t.iền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số t.iền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp theo quy định của pháp luật đến ngày người nộp thuế nộp t.iền thuế khai thiếu.
Gia hạn nộp thuế
Về việc gia hạn nộp thuế, Nghị định quy định việc gia hạn nộp thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế theo một trong các trường hợp sau:
a) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, t.ai n.ạn bất ngờ (thiệt hại vật chất là những tổn thất về tài sản của người nộp thuế, tính được bằng t.iền như: Máy móc, thiết bị, phương tiện, vật tư, hàng hóa, nhà xưởng, trụ sở làm việc, t.iền, các giấy tờ có giá trị như t.iền);
b) Phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh;
c) Không có khả năng nộp thuế đúng hạn trong trường hợp nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu có chu kỳ sản xuất, dự trữ dài hơn 275 ngày hoặc do phía khách hàng hủy hợp đồng hoặc kéo dài thời gian giao hàng;
d) Các trường hợp gặp khó khăn đặc biệt khác.
Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 2 năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp a, c. Còn thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không quá 1 năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp b, d.
Luật gia Đồng Xuân Thuận
Theo_Đời Sống Pháp Luật
"Bà trùm" tập đoàn massage Tân Hoàng Phát bất ngờ được giảm án - Do có thêm nhiều tình tiết giảm nhẹ được công bố tại phiên tòa phúc thẩm, Phan Thị Yến - &'bà trùm' của tập đoàn massage Tân Hoàng Phát đã được giảm án, cho hưởng án treo theo đúng nguyện vọng. Chiều ngày 5/2, tòa phúc thẩm - Tòa án nhân dân tối cao tại TP.HCM đã mở phiên tòa xét xử...